Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и для их получения лимит дохода налогоплательщика законодательством не установлен.

Основанием для применения стандартных налоговых вычетов является не наличие конкретных расходов налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенной категории лиц.

Стандартные налоговые вычеты могут быть двух видов: личные и детские (рис. 3.20).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ Личные стандартные налоговые вычеты предоставляются двум категориям налогоплательщиков. Если налогоплательщик подпадает под обе категории, то вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них.

Указанные вычеты распространяются на следующие категории налогоплательщиков в размере:

3 тыс. руб. лиц:
ставших инвалидами, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
ставших инвалидами, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
инвалидов ВОВ;
инвалидов I, II и III групп из числа военнослужащих вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и другой категории лиц;
500 руб. лиц:
Героев СССР и Героев РФ, награжденных орденом
Славы 3-х степеней;
участников ВОВ, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав армии и бывших партизан;
находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период ВОВ;
инвалидов с детства и I, II групп;
отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ;
другие категории лиц.

Детские стандартные налоговые вычеты предоставляются всем категориям налогоплательщиков, имеющим детей в размере:

1,4 тыс. руб. – на 1-го и 2-го ребенка;
3,0 тыс. руб. – на 3-го и каждого последующего ребенка
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка-инвалида I, II группы до 24 лет, являющегося учащегося очной формы обучения (студента, аспиранта, ординатора, интерна), распространяется на следующие категории налогоплательщиков, в размере: а) 12,0 тыс. руб. – родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя;
6,0 тыс. руб. – опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, то есть суммируется с ним.

Единственному родителю/приемному родителю (до вступления его в брак), усыновителю, опекуну, попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных вычетов.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет (ст. 218 НК РФ).

Предыдущая статья Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Следующая статья Сущность налогов

Статьи по теме