Ответственность за нарушение налогового законодательства

В соответствии с действующим законодательством исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной и административной ответственности, а также финансовыми санкциями в соответствии с НК РФ.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена статьями Уголовного кодекса РФ:

• ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»;
• ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов»;
• ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
• ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов».

Уголовная ответственность предполагает различного рода наказания от штрафов до лишения свободы в зависимости от сумм неуплаченных налогов и иных обстоятельств на усмотрение суда.

Административная ответственность — это предусмотренная законодательством мера государственного принуждения, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентным государственным органом. Административная ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена гл. 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП). Глава 15 именуется «Административные правонарушения
в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг».

Административной ответственности за нарушение налогового законодательства может подвергнуться физическое лицо, должностное лицо организации, юридическое лицо.

Налоговая ответственность — это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены гл. 16 НК РФ.

В соответствии с НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ.  Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

При определении размера штрафа учитываются смягчающие и отягчающие
вину обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ.

Важным является то, что взыскание административного штрафа не освобождает от налоговой ответственности и взыскания штрафа в соответствии с гл. 16 НК РФ за одно и то же правонарушение.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (недоимки) и пени.

Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока погашения обязанности по уплате налога. Пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. Для организаций при сроке недоимки, превышающем 30 дней, с 31-го дня размер пени возрастет и составит 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.