Общие положения посреднической деятельности

Открываемые организациями фирменные магазины могут быть выделены или не выделены на самостоятельные балансы. От этого зависит порядок организации и ведения бухгалтерского учета.

Если магазин выделен на самостоятельный баланс, осуществляемые им хозяйственные операции, не связанные с расчетами с головной организацией, отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке (например, расчеты с работниками представительства по оплате труда, расчеты с контрагентами и т. д. ). При этом какие-либо записи в бухгалтерском учете головной организации не отражаются.

Действующее законодательство не содержит понятия «отдельный баланс». Например, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 29. 03. 2004 № 04-05-06/27 «О формировании отдельного баланса подразделения организации», под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный учет (баланс).

При наличии взаимных расчетов с головной организацией (в том числе по стоимости переданной на реализацию готовой продукции) вышеуказанные расчеты отражаются в учете как головной организации, так и в учете соответствующего обособленного подразделения с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Для оформления вышеуказанных расчетов к счету 79 открываются аналитические субсчета следующего наименования – 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям». При этом к текущим операциям относятся операции, не связанные с наделением обособленного подразделения имуществом, необходимым для осуществления его деятельности.

Формирование показателей сводной бухгалтерской отчетности, учитывающей данные бухгалтерского учета как головной организации, так и всех ее обособленных подразделений, осуществляется путем простого суммирования данных по соответствующим строкам (статьям) бухгалтерского баланса и прочих отчетных форм.

При организации бухгалтерского учета непосредственно в созданных обособленных подразделениях организациям необходимо также учитывать требования п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09. 12. 1998 № 60н, о том, что принятые головной организацией способы ведения бухгалтерского учета в обязательном порядке распространяются на все ее обособленные подразделения.